الهدف الرئيسي من إعداد قائمة التدفقات النقدية هو تزويد مستخدمي البيانات الحسابية بمعلومات عن النقد المستلم والنقد المدفوع خلال الفترة المالية، وبالتالي يمكن الاعتماد على مثل هذه المعلومـات لتوقـع قــــــدرة الشركـة في الحصول على التمويـل اللازم مـن نقد أو ما يشابهـه، حيث إن التدفقات النقدية التاريخيـة تساعـد كأساس لتوقع التدفقات النقدية المستقبلية
ان إعداد قائمة التدفقات النقدية يساعد مستخدمي البيانات الحسابية على الإجابة لأسئلة لا يمكن الإجابة عليها بالرجوع إلى بيانات حسابية أخرى ومن هذه الأسئلة مثلا:
1- من أين تم الحصول على النقد خلال الفترة المالية 2- أين تم إنفاق النقد خلال الفترة المالية
ولإعداد قائمة التدفقات النقدية فلابد من توفر ثلاثة مصادر للمعلومات وهي:
1- الميزانية العامة – مقارنة
2- قائمة الدخل
3- معلومات أخرى مثل سجل الأستاذ العام
قائمة التدفقات النقدية
1- تبين التغير في أرصدة النقد وما يكافئه
2- تظهر التدفقات النقدية حسب النشاطات التالية:
أ- عمليات التشغيل
ب- عمليات الاستثمار
ج- عمليات التمويل.
3- تعطي صورة أفضل لمستخدمي البيانات الحسابية عن قدرة الشركة على الحصول على نقد .4- تعطي مستخدمي البيانات الحسابية صورة أفضل عن سيولة الشركة
كيفية إعداد قائمة التدفقات المالية:
عند إعداد قائمة التدفقات النقدية فانه يتم تصنيف التدفقات النقدية حسب النشاط التي ينتج أو يستخدم
هذه التدفقات وذلك على النحو التالي:
أ- التدفقات النقدية من عمليات التشغيل:
-تشمل هذه التدفقات بشكل عام على العمليات والإحداث التي تدخل في تحديد أرباح وخسائر الشركة وكذلك العمليات والأحداث الأخرى التي ليست بطبيعتها نشاطات استثمار أو تمويل
-النقد المحصل من عمليات البيع
-النقد المحصل من الفوائد عن قروض ممنوحة لإطراف خارجية
النقد المحصل من الأرباح الموزعة من قبل الشركات المستثمر بها
-النقد المدفوع للموردين مقابل شراء بضاعة
-النقد المدفوع للموظفين عن خدمات مقدمة منهم -النقد المدفوع لدائرة ضريبة الدخل
-الفوائد المدفوعة للدائنين
-النقد المدفوع عن مصاريف لإطراف خارجية
ب- التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار:
تشمل بشكل عام على التدفقات النقدية الناشئة عن تغير في بنود الموجودات طويلة الأمد وكذلك الاستثمارات قصيرة الأمد
ومن الأمثلة على هذه التدفقات ما يلي:
-النقد المدفوع لشراء موجودات ثابتة
-النقد المدفوع في إنشاء مبنى الشركة
-النقد المدفوع لشراء أسهم وسندات الشركات الأخرى إعطاء قرض لإطراف خارجية
-النقد المحصل في بيع موجودات ثابتة
-النقد المحصل من بيع أسهم وسندات الشركات الأخرى
-النقد المحصل في تسديد قرض ممنوح لإطراف خارجية
ج- التدفقات النقدية من عمليات التمويل:
تشتمل بشكل عام على التدفقات النقدية الناشئة عن التغيير في بنود المطلوبات طويلة الأمد وحقوق الملكية
ومن الأمثلة على هذه التدفقات ما يلي:
-النقد المحصل من طرح أسهم الشركة نفسها
-النقد المحصل من طرح سندات الشركة
-النقد المحصل من قرض من إطراف خارجية
-النقد المحصل عن طريق الحصول على تسهيلات بنكية النقد المدفوع لسداد أرصدة السندات والقروض والتسهيلات البنكية الأخرى
طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية:
يمكن إعداد قائمة التدفقات النقدية إما بإتباع الطريقة المباشرة أو الطريقة الغير مباشرة والفرق بين هاتين الطريقتين يتمثل في إظهار التدفقات النقدية من عمليات التشغيل حيث تعتمد الطريقة المباشرة على تحليل صافي الإرباح إلى بندوة من إيرادات ومصاريف وإظهار صافي التدفقات النقدية لكل منها على حدى مثل صافي النقد المحصل من المبيعات وصافي النقد المدفوع عن المشتريات إما باستخدام الطريقة الغير مباشرة فإن التدفقات النقدية من عمليات التشغيل تجهز عن طريق البدء بأرباح و خسائر الشركة
ومن الأمثلة على خطوات إعداد التدفقات النقدية من عمليات التشغيل بإتباع الطريقة المباشرة ما يلي:
-احتساب النقد المحصل من العملاء عن مبيعات:
ذمم مدينة (بداية الفترة) + المبيعات – ذمم مدينة (نهاية الفترة) = التحصيلات النقدية
-احتساب الدفعات النقدية للموردين عن المشتريات:
ذمم دائنة (بداية الفترة) + المشتريات – ذمم دائنة (نهاية الفترة) = المدفوعات النقدية
